PPh 21 /
Cara Hitung PPh 21 dengan Skema TER (Tarif Efektif Rata-rata)
Penjelasan skema TER PPh 21 sesuai PP 58/2023: kategori A, B, C, cara hitung potongan bulanan, dan mengapa potongan Desember bisa berbeda jauh. Dilengkapi contoh angka.
Sejak Januari 2024, pemotongan PPh 21 karyawan tetap memakai Tarif Efektif Rata-rata (TER) untuk Januari sampai November, lalu dihitung ulang di Desember. Tujuannya menyederhanakan hitungan bulanan, tetapi banyak HR yang kaget saat potongan Desember melonjak.
Konsep dasarnya
- Januari–November: PPh 21 = penghasilan bruto bulan itu × tarif TER.
- Desember: hitung PPh 21 setahun dengan cara lama (bruto − biaya jabatan − iuran pensiun − PTKP, lalu tarif Pasal 17), kurangi dengan total yang sudah dipotong Januari–November.
Kategori TER
Tarif TER ditentukan oleh status PTKP:
| Kategori | Status PTKP |
|---|---|
| A | TK/0, TK/1, K/0 |
| B | TK/2, TK/3, K/1, K/2 |
| C | K/3 |
Setiap kategori punya tabel tarif berjenjang dari 0% sampai 34% berdasarkan penghasilan bruto bulanan. Misalnya kategori A: bruto sampai Rp 5,4 juta tarifnya 0%, Rp 10 juta tarifnya 2%, Rp 20 juta tarifnya 9%.
Contoh perhitungan
Karyawan TK/0, gaji Rp 10.000.000 per bulan, tanpa tunjangan lain, punya NPWP.
Januari–November: kategori A, bruto Rp 10 juta masuk lapisan 2%. Potongan = Rp 200.000 per bulan. Total 11 bulan = Rp 2.200.000.
Desember:
- Bruto setahun: Rp 120.000.000
- Biaya jabatan 5%: Rp 6.000.000 (maksimal)
- Neto: Rp 114.000.000
- PTKP TK/0: Rp 54.000.000
- PKP: Rp 60.000.000
- PPh setahun: 5% × Rp 60.000.000 = Rp 3.000.000
- Potongan Desember: Rp 3.000.000 − Rp 2.200.000 = Rp 800.000
Potongan Desember empat kali lipat potongan bulanan. Ini normal dan bukan kesalahan.
Komponen yang masuk bruto
Gaji pokok, tunjangan tetap dan tidak tetap, lembur, bonus, THR, premi BPJS Kesehatan dan JKK/JKM yang dibayar perusahaan, serta natura yang kena pajak. Iuran JHT dan JP yang dibayar perusahaan tidak masuk bruto.
Tips untuk perusahaan
- Beritahu karyawan sejak awal tahun bahwa potongan Desember akan berbeda.
- Untuk THR dan bonus, TER tetap dihitung dari total bruto bulan itu, jadi tarifnya bisa naik lapisan di bulan tersebut.
- Karyawan tanpa NPWP dikenai tarif 20% lebih tinggi.
Coba kalkulator PPh 21 TER kami, atau serahkan perhitungan seluruh karyawan ke paket Bisnis.
Butuh bantuan menerapkannya untuk usaha Anda?
Konsultasi gratis via WhatsApp. Kami balas di hari kerja yang sama.
Chat WhatsAppArtikel ini bersifat informasi umum dan bukan nasihat pajak untuk kasus spesifik. Peraturan dapat berubah; selalu cek aturan terbaru atau konsultasikan dengan kami.